一、基本折旧年限标准

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及财政部、税务总局规定，固定资产折旧最低年限如下：

房屋、建筑物

20年

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

10年

与生产经营活动有关的器具、工具、家具等

5年

飞机、火车、轮船以外的运输工具

4年

电子设备

3年

二、特殊说明

残值率

房屋、建筑物的残值率通常为5%，计算公式为：

$$年折旧额 = 固定资产原值 \times (1-残值率) / 折旧年限$$

未完工或更新改造资产

- 未办理竣工决算的固定资产按估计价值计提折旧，决算后调整原值但不改变已提折旧；

- 更新改造期间停止使用的固定资产转入在建工程，改造完成后再按新年限计提折旧。

折旧方法

一般采用 直线法，即每年折旧额相等。特殊情况下可采用 年数总和法等加速折旧方法。

三、注意事项

以上年限为 最低标准，企业可根据资产特性、技术更新或管理需求缩短折旧年限（但需符合税法规定）；

税收目的折旧年限通常为5-7年，可能与会计报表年限不同；

不同行业可能存在差异，例如车辆、矿资产等有特定范围。

建议企业根据具体资产类型和税务要求，结合实际情况选择折旧方法，并定期进行折旧调整和税务筹划。