小规模纳税人个人所得税的计算涉及以下要点，需结合工资薪金、经营所得等不同类型进行区分：

一、工资薪金所得计算

应纳税所得额计算

应纳税所得额 = 税前工资收入 - 五险一金 - 起征点（5000元）

若存在专项扣除、专项附加扣除等，还需进一步减除：

$$应纳税所得额 = 税前工资收入 - 五险一金 - 起征点 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他依法确定扣除$$

税率与速算扣除数

采用累进税率，综合所得（包括工资薪金）适用3%-45%的税率，具体税率表需参考最新税法规定。

代扣代缴流程

由雇主按月计算并代扣代缴，需在次月申报时缴纳。

二、经营所得计算（小规模纳税人个体经营者）

应纳税所得额计算

应纳税所得额 = 年销售额 × 征收率 - 成本

小规模纳税人经营所得通常按5%征收率计算，但可享受月销售额10万元以下免征增值税的优惠。

申报与缴纳

- 需通过税务机关或网上申报平台按月或按季申报。

三、注意事项

销售额与进项税

小规模纳税人增值税采用简易计税方法，不得抵扣进项税，销售额需换算为不含税金额计算。

申报频率

工资薪金所得需按月申报，经营所得一般按季申报。

专项附加扣除

包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等，需在计算时一并扣除。

四、示例计算（工资薪金）

若某员工月收入15000元，扣除五险一金2000元、专项扣除1000元：

1. 应纳税所得额 = 15000 - 2000 - 5000 - 1000 = 7000元

2. 按月税率表计算税额（假设适用3%税率）：

$$税额 = 7000 \times 3\% - 210 = 129元$$

3. 实际到手工资 = 15000 - 1000 - 129 = 13871元

以上计算方法综合了税法规定与实务操作要点，建议根据具体收入类型选择适用计算方式，并确保及时申报。