关于小微利企业所得税政策，综合多个权威信息源整理如下：

一、基本政策框架

税率优惠

符合条件的小型微利企业，其应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。

年应纳税所得额标准

- 2025年及以后：

年应纳税所得额不超过300万元；

- 2022-2024年：年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分减按20%计入。

二、其他相关优惠

从业人数与资产总额限制

- 从业人数不超过300人（含劳务派遣用工）；

- 资产总额不超过5000万元。

季度平均值计算

- 从业人数和资产总额按全年季度平均值确定，计算公式为：

$$\text{季度平均值} = \frac{\text{季初值} + \text{季末值}}{2}$$

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

三、政策依据与执行时间

当前有效政策：

截至2025年3月，上述政策仍适用，但需关注财政部、税务总局后续调整通知；

高新技术企业及特定区域企业：减按15%税率（需符合条件）。

四、申报与享受方式

企业通过纳税申报表申报时自动享受优惠，无需额外申请。

五、历史政策对比

| 年份 | 年应纳税所得额标准 | 税率优惠 |

|------|------------------|----------|

| 2011-2016 | ≤3万元 | 减按50%计入应纳税所得额，按20%税率 |

| 2017-2022 | ≤10万元 | 减按25%计入应纳税所得额，按20%税率 |

| 2023-2025 | ≤300万元 | 年应纳税所得额≤100万元部分减按25%计入，超部分减按20%计入 |

六、注意事项

非居民企业不适用：根据国家税务总局规定，非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策；

职工教育经费扣除：不超过工资薪金总额8%的部分可税前扣除，超部分结转扣除。

以上政策综合了近年来的调整，建议企业根据自身情况及时申报享受。