合同违约金的账务处理需根据其性质和来源进行区分，具体如下：

一、支付违约金的账务处理

借记科目

企业因违约支付违约金属于非日常活动产生的经济利益流出，应借记 营业外支出科目。

贷记科目

直接支付给对方的违约金需贷记 银行存款科目。

示例：

某企业因未按时交货支付违约金10,000元，账务处理为：

借：营业外支出 10,000元

贷：银行存款 10,000元

二、收到违约金的账务处理

若企业因对方违约而收到违约金：

借记科目

- 若违约金与特定合同直接相关且影响主营业务收入，可借记 其他收入科目。

- 一般情况下，建议先冲销与合同相关的履约成本（如已发生的费用、损失等），再确认收入。

贷记科目

无论何种情况，均需贷记 银行存款科目。

示例：

直接收到违约金：

借：银行存款 50,000元

贷：其他收入 50,000元

需冲销履约成本后：

借：其他收入 50,000元

贷：应付账款/银行存款（冲销相关成本）

三、税务处理注意事项

增值税

支付违约金（非应税行为）不涉及增值税，但需提供合同协议等证明文件作为税前扣除凭证。

企业所得税

- 支付的违约金可在税前扣除；

- 收到的违约金若与收入直接相关，需确认为应税收入并缴纳企业所得税。

四、会计政策与差异

行业特性：

金融、建筑等行业可能因合同性质不同，将违约金计入"营业外收入"或"其他业务收入"；

会计政策：企业可根据自身情况选择合理科目，但需保持会计政策的一致性。

通过以上处理方式，企业可准确反映因合同违约产生的经济影响，并确保财务报表的合规性。