企业所得税的会计分录主要涉及以下步骤和分录类型，综合多个权威来源整理如下：
一、计提企业所得税
期末计提 根据税前利润计算应纳税所得额，公式为：
$$
\text{应纳税所得额} = \text{利润总额} - \text{各项扣除}
$$
计算出应交所得税后，会计分录为：
$$
\text{借：所得税费用} \\
\text{贷：应交税费—应交企业所得税}
$$
月度/季度预缴
按月或季度预缴时，分录与期末计提相同：
$$
\text{借：应交税费—应交企业所得税} \\
\text{贷：银行存款}
$$
二、实际缴纳企业所得税
实际支付税款时：
$$
\text{借：应交税费—应交企业所得税} \\
\text{贷：银行存款}
$$
三、递延所得税的计提
暂时性差异分析
- 应纳税暂时性差异： 会计利润 > 税法利润，需确认递延所得税负债； - 可抵扣暂时性差异
会计分录示例 - 应纳税暂时性差异
（假设差异为10万元，税率为25%）：
$$
\text{借：所得税费用} \, 2.5 \text{万元} \\
\text{贷：递延所得税负债} \, 2.5 \text{万元}
$$
- 可抵扣暂时性差异（假设差异为5万元）：
$$
\text{借：递延所得税资产} \, 1.25 \text{万元} \\
\text{贷：所得税费用} \, 1.25 \text{万元}
$$
四、特殊场景处理
亏损企业：
若企业亏损且存在可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，但需同时确认所得税费用（亏损抵减利润）。
税收优惠政策：
享受税收减免时，需调整应纳税所得额并相应减少所得税费用。
总结
企业所得税会计分录需结合利润表、资产负债表及税法规定，核心步骤包括：
1. 计算应纳税所得额并计提当期所得税；
2. 根据利润表和资产负债表差异调整递延所得税；
3. 完成月度/季度预缴和年度清算。
建议企业定期进行税务筹划，确保分录准确性和合规性。
