职工薪酬支出及纳税调整明细表的填写需遵循以下步骤和规范，确保数据准确性和合规性：

一、表头与基本结构

账载金额

填写会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额（如基本工资、绩效奖金等）。

实际发生额

填写实际发放的工资薪金金额，包括补发往年未发的部分（需在汇算清缴前补发）。

税收金额

按税法规定允许税前扣除的金额，通常为账载金额与实际发生额中的较小值。

纳税调整金额

账载金额与税收金额的差额，需填写在第6列。

二、具体填报内容

工资薪金支出

- 账载金额：全年累计计提的工资总额（含未发放部分）。

- 实际发生额：实际发放的工资总额（含补发）。

- 税收金额：允许税前扣除的金额（通常为账载金额与实际发生额的较小值）。

- 纳税调整金额：账载金额 - 税收金额。

其他项目

- 职工福利费：

账载金额（会计核算金额）、实际发生额、税收扣除率及允许扣除金额。

- 职工教育经费：账载金额（一般按8%比例扣除）。

- 工会经费：账载金额（一般按2%比例扣除）。

- 社保及住房公积金：账载金额（按法定比例扣除）。

- 股权激励：账载金额（会计核算成本）、实际发生额（行权支付差额）。

三、注意事项

时间范围

- 账载金额需涵盖全年累计计提的金额，包括次年补发的部分。

- 实际发生额需包含汇算清缴前实际发放的金额。

扣除限额

- 各项福利费用需符合税法规定扣除限额，如职工教育经费不超过工资薪金8%、工会经费不超过2%等。

数据核对

- 填写完成后需核对账载金额与实际发生额、税收金额的一致性，确保无遗漏或重复。

特殊情况处理

- 若年度内发生工资薪金调整（如工资结构变动），需在对应期间进行调整。

四、示例

某企业2023年情况如下：

全年计提工资100万元（含12月计提但未发的10万元）。

实际发放90万元（含补发2022年工资5万元）。

允许税前扣除88万元（按8%扣除职工教育经费）。

纳税调整金额=100万-88万=12万元。

通过以上步骤规范填写，可有效避免税务风险，并确保财务报表合规性。