增值税的会计分录根据业务类型和税务处理要求有所不同，以下是主要场景的详细说明：

一、销售业务（需确认收入及销项税）

当企业销售商品或提供应税服务时，需记录销售收入和销项税额：

$$

\text{借：应收账款/银行存款} \\

\text{贷：主营业务收入} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（销项税额）}

$$

示例：销售商品取得银行收款1130元（不含税价1000元，税额130元）。

二、采购业务（可抵扣与不可抵扣进项税）

可抵扣进项税 （取得增值税专用发票）：

$$

\text{借：原材料/库存商品/固定资产} \\

\text{借：应交税费—应交增值税（进项税额）} \\

\text{贷：应付账款/银行存款}

$$

示例：采购原材料8万元，税额1.04万元。

不可抵扣进项税 （用于非应税项目、职工福利等）：

需先进行进项税额转出：

$$

\text{借：库存商品/管理费用（含税金额）} \\

\text{贷：应付账款/银行存款} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）}

$$

示例：

购买年货1万元（含税1.13万元）用于集体福利。

三、进项税额转出

包括非正常损失、用于非应税项目等情形：

非正常损失：

$$

\text{借：待处理财产损溢} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）}

$$

用于非应税项目

直接计入相关成本科目，无需单独转出。

四、增值税计算与结转

月末结转

- 计算应交增值税：

$$

\text{应交增值税} = \text{销项税额} - \text{进项税额} - \text{上期留抵税额} + \text{进项税额转出}

$$

- 结转未交增值税：

$$

\text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）} \\

\text{贷：应交税费—未交增值税}

$$

实际缴纳：

$$

\text{借：应交税费—未交增值税} \\

\text{贷：银行存款}

$$

多交增值税处理：

$$

\text{借：应交税费—未交增值税} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）}

$$。

五、特殊场景

视同销售（如自产货物用于非应税项目）：

$$

\text{借：长期股权投资/应付职工薪酬等} \\

\text{贷：主营业务收入} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（销项税额）} \\

\text{借：主营业务成本} \\

\text{贷：库存商品}

$$

小规模纳税人

- 不抵扣进项税，直接计入销售额计算应纳税额：

$$

\text{应纳税额} = \text{销售额} \times \text{征收率}

$$

- 会计分录简化为：

$$

\text{借：银行存款} \\

\text{贷：主营业务收入} \\

\text{贷：应交税费—应交增值税（不含税额）}

$$。

以上分录均以增值税一般纳税人为例，小规模纳税人及特殊业务需根据具体规定调整。月末需定期检查【销项税额】、【进项税额】等科目余额，确保账务准确性。