关于个税手续返还的账务处理，需根据资金用途和会计政策进行区分处理，具体如下：

一、收到手续费时的账务处理

企业收到手续费

无论企业规模大小，均需将收到的手续费计入 其他收益（企业会计准则）或 营业外收入（小企业会计准则），并计算应交增值税（销项税额）。

- 会计分录：

$$借：银行存款$$

$$贷：其他收益/营业外收入$$

$$应交税费-应交增值税（销项税额）$$$$

小规模纳税人特殊处理

若为企业是小规模纳税人，需按1%征收率计算增值税（2025年现行政策）。

二、手续费返还的支出处理

奖励办税人员

若手续费用于奖励财务人员等办税人员，需先计入 应付职工薪酬，实际支付时再冲回。

- 会计分录：

- 建立奖励时：

$$借：管理费用-工资薪金$$

$$贷：应付职工薪酬$$

- 实际支付时：

$$借：应付职工薪酬$$

$$贷：银行存款$$

- 税务处理：该部分收入需并入办税人员工资薪金，一并缴纳个人所得税。

其他经营支出

若手续费用于企业其他合法支出（如办公用品、差旅费等），直接计入相关费用科目。

三、注意事项

增值税率

手续费收入按6%税率缴纳增值税（一般纳税人）或1%征收率（小规模纳税人，2025年现行政策）。

个税免税情形

仅限奖励给办理代扣业务的办税人员，其他情形需并入工资薪金缴纳个税。

年度限额

年度手续费返还限额为70万元，需在汇算清缴时申报扣除。

四、示例

某企业收到4000元手续费，用于奖励财务人员：

收到时：

$$借：银行存款 4000$$

$$贷：其他收益 3820$$

$$应交税费-销项税 180$$

实际支付时：

$$借：应付职工薪酬 4000$$

$$贷：银行存款 4000$$

税务处理：

财务人员需就4000元工资薪金缴纳个税。

通过以上分步处理，可确保账务合规且税务准确。