一、工资薪金预扣预缴计算
累计预扣法公式 本期应预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计已预扣预缴税额
其中：
- 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用（5000元/月） - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除。
案例计算
- 李先生： 2019年1-12月每月工资16000元，三险一金2500元，子女教育1000元/月，赡养老人2000元/月。 - 1月
- 累计预扣预缴应纳税所得额 = 16000×12 - 5000×12 - 2500×12 - 3000×12 = 5500元
- 应预扣预缴税额 = 5500×3% - 0 = 165元
- 2月：
- 累计预扣预缴应纳税所得额 = 16000×2 - 5000×2 - 2500×2 - 3000×2 = 11000元
- 应预扣预缴税额 = 11000×3% - 165 = 165元
- 3月：
- 假设工资仍为16000元，累计专项附加扣除增加至4000元（1000子女+2000老人）
- 应预扣预缴税额 = （16000×3 - 5000×3 - 2500×3 - 4000）×3% - 165 = 0元
二、其他收入类型计算
稿酬所得 预扣预缴税额 = 6000×（1-20%）×70%×20% = 672元。
劳务报酬所得
预扣预缴税额 = 每次收入×（1-20%）×适用税率
- 3000元/月：3000×80%×20% = 480元
- 30000元/月：30000×80%×30% - 2000 = 6400元。
三、汇算清缴计算
全年综合所得
- 收入： 工资薪金180000元 + 稿酬12000元 = 192000元 - 扣除
- 基本减除费用：5000×12 = 60000元
- 专项扣除：三险一金2500×12 = 30000元
- 专项附加扣除：子女教育1000×12 + 赡养老人2000×12 = 36000元
- 应纳税所得额：192000 - 60000 - 30000 - 36000 = 66000元
- 应纳税额：66000×10% - 2520 = 3816元
- 已预扣预缴：165×12 + 480 = 2760元
- 汇算清缴应补税：3816 - 2760 = 1056元。
