工资计提的会计分录需要根据工资发放对象和部门进行分类处理，具体分为以下两种情况：

一、计提工资的基本分录

生产工人工资

借：生产成本——直接人工

贷：应付职工薪酬——工资

车间管理人员工资

借：制造费用——人工

贷：应付职工薪酬——工资

行政及销售人员工资

借：管理费用——人工

贷：应付职工薪酬——工资

研发及工程人员工资

借：研发支出——人工/在建工程

贷：应付职工薪酬——工资

二、计提社保及公积金

企业承担的社保部分

借：管理费用——社保

贷：应付职工薪酬——社保

企业承担的公积金部分

借：管理费用——住房公积金

贷：应付职工薪酬——住房公积金

三、注意事项

计提金额

计提时需包含员工个人承担的社保和个税，但实际发放时需从应发金额中扣除。 例如：

- 应发工资：100,000元

- 个人社保：2,000元

- 个税：1,000元

- 实际发放：97,000元

会计分录勾稽关系

- 计提时：应付职工薪酬贷方金额 = 工资 + 社保 + 个税

- 发放时：应付职工薪酬借方金额 = 实际发放金额，其他应收款（个人社保/公积金）贷方金额 = 个人承担部分

特殊情况处理

若当月计提次月发放，需在次月发放时进行反向分录，将应付职工薪酬转入银行存款。

通过以上分录处理，可确保工资及相关费用的准确核算，符合权责发生制原则。