缴纳企业所得税的会计分录根据业务场景不同可分为以下几种情况：

一、按月/季度预缴

计提预缴所得税

根据累计利润总额乘以税率计算预缴金额，会计分录为：

$$借：所得税费用 \quad \text{贷：应交税费—应交所得税}$$

*示例*：预计预缴税款10万元时，分录为：

$$借：所得税费用 \ 100,000 \quad \text{贷：应交税费—应交所得税 \ 100,000$$

实际缴纳预缴税款

预缴后实际支付时，分录为：

$$借：应交税费—应交所得税 \quad \text{贷：银行存款}$$

*示例*：支付10万元预缴税款时，分录为：

$$借：应交税费—应交所得税 \ 100,000 \quad \text{贷：银行存款 \ 100,000}$$

二、年度汇算清缴

补缴或退税

年终汇算时，若需补缴税款：

$$借：所得税费用 \quad \text{贷：应交税费—应交所得税}$$

若多缴税款可申请退税：

$$借：银行存款 \quad \text{贷：应交税费—应交所得税}$$

*示例*：补缴10万元时，分录为：

$$借：所得税费用 \ 100,000 \quad \text{贷：应交税费—应交所得税 \ 100,000$$

三、其他注意事项

税率与扣除项目

所得税率通常为25%，计算公式为：

$$应纳所得税 = \text{利润总额} - \text{各项扣除}$$

*示例*：利润总额100万元，扣除30万元后，应纳税所得额70万元，应缴税款17.5万元。

会计期间划分

企业所得税按月或季度预缴，全年清算汇缴。预缴金额需根据月度或季度累计利润估算，实际以汇算清缴结果为准。

四、总结流程图

```

1. 计算应纳税所得额 → 2. 预缴时：

- 借：所得税费用 → 贷：应交税费—应交所得税

- 实际支付时：借：应交税费—应交所得税 → 贷：银行存款

3. 年终汇算：

- 调整预缴差异 → 补缴或退税

```

通过以上分录和步骤，企业可规范处理企业所得税的缴纳，确保财务报表准确性。