小规模纳税人免征增值税的账务处理需根据具体政策规定进行，主要分为以下几种情况：

一、免征增值税的账务处理方法

确认收入时

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（按适用税率计算）

符合免征条件时

将应交增值税转入营业外收入：

- 小规模纳税人月销售额≤10万元：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

- 湖北省增值税小规模纳税人3%征收率应税销售收入（2020年12月31日前）：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

二、会计科目设置与报表编制

科目设置

- 开设“增值税小规模纳税人免征”科目或“其他收益”科目（企业会计准则）

- 对于使用会计软件的小规模纳税人，可选择“3%简易计税”科目

财务报表

- 在利润表中单独列示免税销售额

- 附注中需详细说明免税政策的适用情况

三、注意事项

销售额标准

- 月销售额≤10万元免征增值税（2025年延续至年底）

- 年销售额≤50万元（2022年标准）可免征增值税

政策时效性

- 免税政策可能随政策调整变化，需关注财政部、税务总局公告

税务合规

- 确保销售额核算准确，保存相关凭证以备税务机关检查

四、示例账务处理

某小规模纳税人季度销售额25万元（含15万元普通发票和10万元专用发票，征收率1%）：

确认收入：

借：应收账款252,500元

贷：主营业务收入250,000元

应交税费——应交增值税2,500元

免税处理：

借：应交税费——应交增值税2,500元

贷：营业外收入2,500元

通过以上方法，小规模纳税人可规范处理免征增值税的账务，确保合规性。