关于代扣代缴境外企业所得税的会计处理和注意事项，综合相关法规和实务操作要点如下：

一、会计分录处理

收到境外款项时

借：应收账款/应付账款—代扣增外企业

贷：其他应付款—ABC公司

代扣企业所得税

借：其他应付款—ABC公司

贷：应交税费—代扣代缴所得税

缴纳企业所得税

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款/库存现金

支付费用

借：其他应付款—ABC公司

贷：银行存款

二、注意事项

税率与税收协定

- 一般按合同金额的10%代扣代缴；

- 若境外国家有税收协定（如新加坡按60%计算），需按协定执行。

扣除限额计算

代扣企业所得税公式：

$$\text{应扣税款} = \frac{\text{合同额}}{1+税率} \times 10\%$$

特许权使用费需结合协定调整税基（如60%）。

申报与备案要求

- 需在银行开立扣税账户并办理税务登记；

- 境外汇款支付需向税务机关备案（单笔超5万美元）。

增值税代扣代缴

若涉及服务提供，需按增值税公式计算并代扣：

$$\text{增值税} = \frac{\text{合同额}}{1+税率} \times \text{税率}$$

附加税费按增值税额计算。

三、申报流程

税务机关登记：

分公司需办理税务登记证；

代扣申报：

每次支付后需向税务机关申报并缴纳税款；

年度汇算：

总机构汇总各分支机构申报数据。

四、风险提示

确保合同条款中明确税率及支付条款；

及时关注境外税务机关要求提供的资料（如合同、付款证明等）。

以上流程和分录需结合具体业务类型和税收协定调整，建议咨询专业税务机关或会计师以确保合规性。