所得税费用是企业在一定时期内应缴纳的所得税总额，其构成和计算方法如下：

一、基本构成

所得税费用由两大块组成：

当期所得税

指企业根据税法规定计算确定的当期应纳税额，即应交所得税。计算公式为：

$$

当期所得税 = (税前会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减) \times 所得税率

$$

其中，纳税调增指会计利润高于税法允许扣除的金额，纳税调减指会计利润低于税法允许扣除的金额。

递延所得税

由于会计与税法在资产、负债的确认时点、计价基础等方面存在差异，导致未来期间应纳税额与会计利润不一致，需确认的递延所得税资产或负债。 - 递延所得税资产：

因会计利润大于税法利润（未来可抵扣的差异），例如折旧年限不同导致的固定资产账面价值与计税基础的差异。 - 递延所得税负债：因会计利润小于税法利润（未来需补缴的差异），例如收入确认时间差异。

二、计算公式

$$

所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用

$$

其中，递延所得税费用 = 递延所得税资产 - 递延所得税负债。

三、关键差异说明

差异类型

- 暂时性差异：

导致未来应纳税额调整，分为应纳税暂时性差异（未来多交税）和可抵扣暂时性差异（未来少交税）。 - 永久性差异：如免税收入、行政罚款等，直接影响当期应纳税额，不产生递延所得税。

会计处理

- 确认递延所得税资产时：

$$

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

$$

- 确认递延所得税负债时：

$$

借：所得税费用——递延所得税费用

贷：递延所得税负债

$$

- 缴纳所得税时：

$$

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

$$。

四、注意事项

所得税费用一般不等于当期应交所得税，差异主要源于暂时性差异。- 月度预缴时按会计利润计算，年度汇算清缴时统一调整，多退少补。- 审计时需关注递延所得税资产确认的合理性，避免虚增资产。

通过以上构成和计算方法，企业可全面掌握所得税费用的形成机制及税务风险。