计提所得税的会计分录是财务处理中的重要环节，具体操作如下：

一、计提当期所得税

分录格式

- 借：所得税费用（或所得税支出）

- 贷：应交税费——应交企业所得税

例如：某企业计算当期应缴纳企业所得税10,000元，则分录为：

$$借：所得税费用\ 10,000$$

$$贷：应交税费——应交企业所得税\ 10,000$$

注意事项

- 所得税费用属于损益类科目，需按月或按季预提；

- 应交企业所得税属于负债类科目，需根据税法规定计算后贷记。

二、调整递延所得税

递延所得税资产/负债的确认

- 递延所得税资产：因可抵扣暂时性差异产生，需贷记所得税费用；

- 递延所得税负债：因应纳税暂时性差异产生，需借记所得税费用。

调整分录示例

- 若当期所得税费用12,000元，实际应交10,000元，则递延所得税资产为2,000元，分录为：

$$借：所得税费用\ 2,000$$

$$贷：递延所得税资产\ 2,000$$

- 若当期所得税费用8,000元，实际应交10,000元，则递延所得税负债为2,000元，分录为：

$$借：所得税费用\ 2,000$$

$$贷：递延所得税负债\ 2,000$$

三、其他相关分录

期末结转

年终需将“本年利润”与“所得税费用”结转，分录为：

$$借：本年利润\ 10,000$$

$$贷：所得税费用\ 10,000$$

预缴与补缴

- 预缴时直接借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；

- 年终汇算清缴时，若应补税则借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。

四、注意事项

税率优惠：

企业需关注是否符合税收优惠政策（如高新技术企业15%税率、小型微利企业25%优惠税率等）；

扣除限额：职工福利费、工会经费、职工教育经费等需符合税法扣除限额（如工薪总额14%、2%、8%）；

申报时间：季度预缴需在次月15日前完成，年度汇算清缴在次年5月31日前。

通过以上步骤，企业可准确计提企业所得税并反映税务负担，确保财务报表合规性。