关于以前年度损益调整在汇算清缴时的填列方法，综合权威信息整理如下：

一、调整分录与科目处理

调整分录方向

- 调增以前年度损益：借：以前年度损益调整，贷：应交税费——应交所得税

- 调减以前年度损益：借：应交税费——应交所得税，贷：以前年度损益调整

所得税费用调整

因损益调整导致的所得税费用变动，需通过“以前年度损益调整”科目核算，不直接影响当年所得税费用

二、年度汇算清缴时的填列要求

财务报表调整

- 调整后需将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”：

- 账面余额为贷方时：借：利润分配——未分配利润，贷：以前年度损益调整

- 账面余额为借方时：借：以前年度损益调整，贷：利润分配——未分配利润

纳税调整表填报

- 在《A105000纳税调整项目明细表》第26行（跨期扣除项目）填列调整金额：

- 调增费用：借方填列

- 调减费用：贷方填列

资产负债表调整

- 调整资产负债表的期初数：

- 增加未分配利润（贷方）

- 增加应交税费（借方）

三、注意事项

时间节点

- 调整分录需在汇算清缴前完成，但影响的是报告年度（如2024年发现2023年费用少计）的财务报表和纳税申报。

特殊情况处理

- 多预缴税款：

若汇算后应纳税额少于已预缴，需通过“以前年度损益调整”科目办理退税或抵税；

- 补缴税款：若需补缴，同样通过“以前年度损益调整”科目核算。

报表差异说明

由于损益调整影响的是以前年度数据，需在附表中说明调整原因及依据，确保税务机关审核通过。

通过以上步骤，可确保以前年度损益调整在汇算清缴中正确反映，避免因跨期事项导致的税务风险。